ما هذا الحالات المصنوعة من الذهب معفاة من ضريبة القيمة المضافةبعد أن أعلنت هيئة الزكاة والدخل عن بعض الحالات التي لا يتم فيها احتساب ضريبة القيمة المضافة على المشغولات الذهبية، ولكن يجب استيفاء الشيكات المعتمدة من الهيئة لاحتساب القيمة الإجمالية لضريبة القيمة المضافة “صفر”، وسيتم مناقشتها . موقع مرجعي للحديث عن ضريبة القيمة المضافة على الذهب وحالات الإعفاء منها وغيرها من المعلومات الهامة المتعلقة بهذا الموضوع.
الهيئة العامة للزكاة والدخل
الهيئة العامة للزكاة والدخل هي الجهة المسؤولة عن تنفيذ وإدارة ضريبة القيمة المضافة، والتي قد يشار إليها لاحقاً بـ “الضريبة” ما لم يقتض السياق خلاف ذلك في المملكة العربية السعودية. وهي أيضًا الجهة المسؤولة عن تسجيل وإلغاء تسجيل الأشخاص الخاضعين لضريبة القيمة المضافة، وإدارة إجراءات التقديم المتعلقة بضريبة القيمة المضافة وإجراءات استرداد الضريبة وعمليات التدقيق والزيارات الميدانية. كما تتمتع الهيئة بصلاحية فرض الغرامات والجزاءات في حالة عدم الالتزام بالأحكام القانونية المتعلقة بضريبة القيمة المضافة.(1)
اقرأ أيضا: كيفية شراء سبائك الذهب من الراجحي 1446
ضريبة القيمة المضافة
ضريبة القيمة المضافة هي ضريبة غير مباشرة يتم فرضها على استيراد وتوريد السلع والخدمات في كل مرحلة من مراحل الإنتاج والتوزيع، مع بعض الاستثناءات. يتم تطبيق ضريبة القيمة المضافة في أكثر من 160 دولة حول العالم. هي ضريبة استهلاك يتم دفعها وتحصيلها في كل مرحلة من مراحل سلسلة التوريد، بدءاً من شراء المواد الخام من قبل الشركة المصنعة وحتى بيعها من قبل تاجر التجزئة إلى المستهلك وذلك باتباع الضوابط التالية:(1)
- تحصيل ضريبة القيمة المضافة من عملائهم عن كل عملية بيع خاضعة للضريبة حسب النسبة المحددة.
- دفع ضريبة القيمة المضافة للموردين الذين حصلوا منهم على سلع أو خدمات (إن وجدت) عن كل عملية شراء خاضعة للضريبة تعادل النسبة المحددة.
- ضريبة المخرجات: عندما يقوم الأشخاص الخاضعون لضريبة القيمة المضافة ببيع سلعة أو تقديم خدمة، يجب عليهم فرض ضريبة بنسبة 5٪، على افتراض أن المعدل الأساسي ينطبق على تلك الإمدادات. ويضاف ذلك إلى سعر البيع النهائي، على أن يقوم الخاضعون للضريبة باحتساب نسبة الـ 5% التي حصلوا عليها من المبيعات الخاضعة للضريبة بشكل منفصل عن دخلهم ليتم دفعها لاحقاً للحكومة.
- ضريبة المدخلات: يتم التعامل مع مشتريات الأشخاص الخاضعين للضريبة على أنها ضريبة قيمة مضافة قدرها 5% تضاف إلى مشتريات السلع والخدمات من قبل الأشخاص الخاضعين للضريبة، على افتراض أن المعدل الأساسي ينطبق على تلك التوريدات.
الحالات المصنوعة من الذهب معفاة من ضريبة القيمة المضافة
كشفت الهيئة العامة للزكاة والدخل عن بعض الحالات التي تم فيها إعفاء القيمة المضافة للمصوغات الذهبية عند الاستيراد، وذلك استجابة لاستبيان المواطنين وفقا لاشتراطات توريد المعادن المخصصة للاستثمارات (الذهب والفضة والبلاتين). . ، الذي – التي ولا تطبق نسبة الصفر على الذهب إلا إذا كان مستوى نقائه 99% وقابلاً للتداول في سوق المعادن الثمينة العالمية. موضحاً أنه إذا كانت نسبة النقاء أقل من 99% فسوف تخضع لضريبة القيمة المضافة بنسبة 15%. كما أشارت إلى أن المشغولات الذهبية تخضع لضريبة القيمة المضافة بنسبة 15% عند بيعها لشخص مسجل في نظام ضريبة القيمة المضافة.(2)
آليات تطبيق نسبة الصفر على المعادن الاستثمارية
تعتبر جميع المعادن المؤهلة معادن ثمينة (مثل الذهب والفضة والبلاتين) بموجب لوائح وزارة التجارة. تحتوي هذه اللوائح على أحكام تتعلق بالإشراف والرقابة على تجارة وصناعة المعادن الثمينة. ولا تتعارض هذه اللوائح مع المعاملة الضريبية للمعادن المؤهلة. ولا تعتبر المعادن الأخرى معادن مؤهلة، حتى في الحالات التي تكون فيها خصائص أو استخدامات مشابهة لتلك الخاصة بالمعادن المؤهلة. ويعتبر المعدن المؤهل قد تم تسليمه للاستثمار إذا كان مستوى نقائه لا يقل عن 99% وقابلاً للتداول في سوق السبائك العالمية. أطلقت الهيئة العامة للزكاة والدخل الآليات والضوابط التالية:(3)
- تسمح الأحكام الانتقالية للعقود الحالية بفرض نسبة الصفر على التوريدات التي تتم بموجب العقود طويلة الأجل الحالية خلال الفترة الانتقالية حتى تاريخ انتهاء العقد أو تجديده أو حتى 31 ديسمبر 2018.
- ويخضع توريد المعادن الاستثمارية مثل الذهب والفضة والبلاتين لضريبة صفر بالمائة في الحالات التالية:
- البيع المباشر والصريح للمعادن الاستثمارية.
- التنازل أو التنازل أو التنازل عن أي مصلحة أو مطالبة في توريد المعادن الاستثمارية إذا كان هذا الحق أو المصلحة يعتبر بمثابة نقل لحيازة البضاعة أو لمنح حق عليها.
- تأجير المعادن الاستثمارية، عندما يحصل المستأجر على حق حيازة السلعة، بغض النظر عما إذا كان المستأجر قد حصل على الحيازة الفعلية أم لا.
- نقل الحقوق فيما يتعلق بالجزء العام “غير المخصص” من المعدن المؤهل في شكل استثمار، حيث يمكن للعميل الحصول على الحق في حيازة المعدن، بغض النظر عما إذا كان العميل قد حصل على حيازة مادية أم لا.
- التنازل عن حيازة المعادن المؤهلة لغرض القيام بالعمل.
- يتم إعفاء استيراد المعادن الاستثمارية المؤهلة من ضريبة القيمة المضافة على أساس أن توريد هذه المعادن في المملكة يخضع لضريبة القيمة المضافة الصفرية، وبالتالي لا تستحق ضريبة القيمة المضافة على استيراد المعادن الاستثمارية المؤهلة بعد تسويتها من قبل الزكاة. وهيئة الجمارك.
- إذا تم تصدير المعادن الاستثمارية خارج المملكة، فإنه يعتبر تصديراً للسلع خارج أراضي دول مجلس التعاون الخليجي، ولا يخضع للضريبة، ولكن يجب على المورد الحصول على مستندات التصدير والمستندات التجارية ومستندات النقل التي تثبت أن البضاعة قد تم تصديرها يتم نقلها خارج أراضي المملكة لدول مجلس التعاون الخليجي.
- سيتم التعامل مع المعادن الاستثمارية والسلع الأخرى المنقولة من المملكة إلى دولة أخرى من دول مجلس التعاون الخليجي معاملة البضائع المصدرة من المملكة لأغراض ضريبة القيمة المضافة حيث يمكن أن تخضع هذه التوريدات لنسبة الصفر كما لو كانت تتعلق ببضائع مصدرة إلى دولة خارج دول مجلس التعاون الخليجي. . منطقة مجلس التعاون لدول الخليج العربية، على أن يتم تطبيق المعايير ذات الصلة.
اقرأ أيضا: نسبة النقاوة الموجودة في جميع أنواع الذهب
بعض الأسئلة الشائعة حول تطبيق نسبة الصفر على المشغولات الذهبية
وطرح بعض المواطنين العديد من الأسئلة حول تطبيق نسبة الصفر على المشغولات الذهبية، ومن أبرزها:
تقوم شركتي بشراء وبيع المجوهرات الذهبية عالية الجودة عيار 22 قيراطًا. هل يمكنني تطبيق نسبة الصفر؟
لا، حيث أن المشغولات الذهبية والمجوهرات لا تعتبر من المعادن الاستثمارية. ووفقا للوائح، تحتوي المجوهرات المصنوعة من الذهب عيار 22 قيراطا على 6.916 جزء فقط في الألف من الذهب الخالص. وبالتالي تنطبق ضريبة القيمة المضافة بنسبة 15% على عمليات تسليم المجوهرات.
لقد دخلت في صفقة مبادلة على أساس سعر الذهب (SWAP)، فهل هذه المعاملة مؤهلة للحصول على تصنيف صفر؟
لا؛ لا تتضمن هذه المعاملة المالية تسليم الذهب كسلعة، وبالتالي لا تخضع للضريبة. إذا كانت هناك تكاليف صريحة مرتبطة بهذه المعاملة، فستخضع لمعدل ضريبة القيمة المضافة القياسي.
هل يمكنني استيراد المعادن الثمينة دون تطبيق ضريبة القيمة المضافة إذا كنت أخطط لاستخدامها في صناعة المجوهرات؟
نعم. بشرط أن يكون المعدن من الدرجة الاستثمارية ويستحق نسبة الصفر عند الاستيراد. يخضع استيراد المعادن الثمينة لأنظمة وزارة التجارة ويتطلب الحصول على تصريح.
دليل تطبيق ضريبة القيمة المضافة في قطاع المعادن الاستثمارية
أعلنت هيئة الزكاة والضرائب والجمارك دليل تطبيق ضريبة القيمة المضافة في قطاع المعادن الاستثمارية، والذي يمكنك من خلاله التعرف على كافة أحكام وأنظمة قطاع المعادن الاستثمارية مثل الذهب والفضة والبلاتين وكيفية تطبيق القيمة – الضريبة المضافة على تلك المعادن، ويمكنك الحصول على هذا الدليل.من هنا“.
باختصار، أوضحنا ذلك الحالات المصنوعة من الذهب معفاة من ضريبة القيمة المضافةوقمنا بتعريف ضريبة القيمة المضافة، وذكرنا آليات تطبيق نسبة الصفر على المعادن الاستثمارية، وواصلنا توضيح الإجابات على بعض الأسئلة الشائعة حول تطبيق نسبة الصفر على المشغولات الذهبية. واختتمنا بإرفاق نسخة PDF من دليل تطبيق ضريبة القيمة المضافة في قطاع المعادن الاستثمارية.
