كيفية احتساب ضريبة القيمة المضافة في السعودية 2025

الخدمة أو المنتجالقطاعتفاصيل الضّريبةالمواد الغذائيةالمواد الغذائيّة15%النقل المحليالنّقل15%خدمات نقل السلع والركاب من المملكة والخدمات ذات الصلة بالنقلالنّقل0%وسائل النقل الدولي المؤهلة -سواء كانت مركبة أو سفينة أو طائرة- ذات مواصفات خاصةالنّقل0%قطع الغيار والمواد القابلة للاستهلاك وخدمات الصيانة والإصلاح الخاصة بوسائل النقل المؤهلة – وذلك بشروط خاصةالنّقل0%النقل الدوليالنّقل0%بيع العقار التجاري والسكنيالعقارخاضع لضريبة التصرفات العقارية بنسبة 5%بيع العقار السكني المستخدمالعقارخاضع لضريبة التصرفات العقارية بنسبة 5%تأجير العقار التجاريالعقارخاضع لضريبة القيمة المضافة بنسبة 15% – لا تنطبق عليه ضريبة التصرفات العقاريةتأجير العقار السكنيالعقارمعفي من ضريبة القيمة المضافة – لا تنطبق عليه ضريبة التصرفات العقاريةشراء المسكن الأول للمواطنالعقارتتحمل الدولة ضريبة التصرفات العقارية عما لا يزيد عن مليون ريال من سعر شراء المسكنالتعليم الأهليالتّعليم15%التعليم الحكوميالتّعليمخارج نطاق الضريبةالمواطنون المستفيدون من خدمات التعليم الأهلي الخاصالتّعليمتتحمل الدولة ضريبة القيمة المضافة عنهمالرعاية الصحية في المراكز الصحية الخاصةالرّعاية الصحيّة15%الرعاية الصحية في المراكز الصحية العامةالرّعاية الصحيّةخارج نطاق الضريبةقائمة الأدوية و السلع الطبية المؤهلةالرّعاية الصحيّة0%المواطنون المستفيدون من الخدمات الصحية الخاصةالرّعاية الصحيّةتتحمل الدولة ضريبة القيمة المضافة عنهمقطاع النفط، المشتقات النفطية والغاز المحليقطاع النّفط15%إذا كان مستوى نقائها لا يقل عن 99% وقابلة للتداول في سوق السبائك العالميةالذّهب والفضّة والبلاتين للاستثمار0%إذا كان مستوى نقائها يقل عن 99%الذّهب والفضّة والبلاتين للاستثمار15%الاتصالات السلكية واللاسلكية والخدمات الإلكترونيةالاتصالات السلكية واللاسلكية والخدمات الإلكترونية15%المنتجات المالية القائمة على هوامش الربحالخدمات الماليّةمعفاةتشغيل الحسابات الجارية والإيداع والتوفيرالخدمات الماليّةمعفاةرسوم واضحة، عمولة أو الخصم التجاريالخدمات الماليّة15%منتجات التأمين بما فيها التأمين الصحيالخدمات الماليّة15%خدمات التأمين وإعادة التأمين على الحياةالخدمات الماليّةمعفاةالفائدة أو رسوم الإقراض المحملة بهامش ربح ضمني عن أي شكل من أشكال الإقراض بما في ذلك بطاقات الائتمانالخدمات الماليّةمعفاةالفائدة أو رسوم الإقراض المحملة بهامش ربح ضمني عن التمويل بما في ذلك التمويل التأجيريالخدمات الماليّةمعفاةإصدار أو نقل سندات الدين والأوراق الماليةالخدمات الماليّةمعفاةالخدمات العامة التي تقدمها الجهات الحكومية وليست بغرض ممارسة النشاط الاقتصادي مثل تجديد جواز السفر، ورخصة القيادة، وغيرهاالخدمات الحكوميّةخارج نطاق الضريبةتصدير السلع إلى خارج دول مجلس التعاون لدول الخليج العربيةالخدمات الحكوميّة0%الخدمات الموردة لغير مقيمي دول المجلس التي يتم التمتع بها والاستفادة منها خارج دول مجلس التعاون لدول الخليج العربيةالخدمات الحكوميّة0%النشاط الذي يمارسه الموظفون بقدر ما يكونون مرتبطين ارتباطاً تعاقدياً مع رب العمل – مرتبات الموظفين التابعين لرب العملالخدمات الحكوميّةخارج نطاق الضريبةالتوريدات التي تتم بين أعضاء المجموعة الضريبية الواحدةالخدمات الحكوميّةخارج نطاق الضريبةالحوادث الشخصيةالتّأمين العامّ والصحيّ15%إصابات العملالتّأمين العامّ والصحيّ15%مسؤولية رب العملالتّأمين العامّ والصحيّ15%المسؤولية تجاه الغيرالتّأمين العامّ والصحيّ15%المسؤولية العامةالتّأمين العامّ والصحيّ15%المسؤولية الناتجة عن المنتجاتالتّأمين العامّ والصحيّ15%المسؤولية الطبيةالتّأمين العامّ والصحيّ15%المسؤولية المهنيةالتّأمين العامّ والصحيّ15%السرقة والسطوالتّأمين العامّ والصحيّ15%خيانة الأمانةالتّأمين العامّ والصحيّ15%التأمين على الأموال التي في الخزينة وأثناء النقلالتّأمين العامّ والصحيّ15%تأمينات أخرى تقع ضمن نقاط التأمين على المسؤولياتالتّأمين العامّ والصحيّ15%التأمين على المركباتالتّأمين العامّ والصحيّ15%التأمين على الممتلكاتالتّأمين العامّ والصحيّ15%التأمبن على الممتلكات الواقعة خارج المملكةالتّأمين العامّ والصحيّخارج نطاق الضريبةالتأمين البحري – هياكل السفنالتّأمين العامّ والصحيّ15%التأمين البحري – نقل البضائعالتّأمين العامّ والصحيّ15%تأمين الطيرانالتّأمين العامّ والصحيّ15%تأمين الطاقةالتّأمين العامّ والصحيّ15%التأمين الهندسيالتّأمين العامّ والصحيّ15%التأمين الهندسي – التأمين على المواقع خارج المملكةالتّأمين العامّ والصحيّخارج نطاق الضريبةفروع التأمين العام الأخرىالتّأمين العامّ والصحيّ15%التأمين الصحي الإلزاميالتّأمين العامّ والصحيّ15%التأمين الصحي الإلزامي والتأمينات الأخرىالتّأمين العامّ والصحيّ15%التأمين على الحياةالتّأمين العامّ والصحيّمعفاةتأمين الحماية – للأفرادتأمينات الحماية والادّخارمعفاةتأمين الحماية مع الادخار – للأفرادتأمينات الحماية والادّخارمعفاةتأمين الحماية والادخار الأخرى – للأفرادتأمينات الحماية والادّخارمعفاةتأمين الحماية، للمجموعاتتأمينات الحماية والادّخارمعفاةتأمين الحماية مع الادخار – للمجموعاتتأمينات الحماية والادّخارمعفاةتأمين الحماية والادخار الأخرى – للمجموعاتتأمينات الحماية والادّخارمعفاةالعمولة أو أي رسم على الوساطة أو السمسرةالتّوريدات أو الحالات الأخرى15%بيع السلع التي تم استرجاعها كجزء من بوليصة التأمينالتّوريدات أو الحالات الأخرى15%بيع السلع نيابة عن حامل البوليصة أو باسمهالتّوريدات أو الحالات الأخرىخارج نطاق الضريبةبيع أصول الأعمال الأخرىالتّوريدات أو الحالات الأخرى15%الخدمات الاستشارية والإداريةالتّوريدات أو الحالات الأخرى15%سداد المطالبات النقدية للمؤمن له بموجب بوليصة التأمينالتّوريدات أو الحالات الأخرىخارج نطاق الضريبةاستبدال السلع المؤمن عليها بموجب بوليصة التأمينالتّوريدات أو الحالات الأخرىخارج نطاق الضريبةإجراء التصليحات أو الخدمات الأخرى بصفة المورد الرئيسي بالنيابة عن المؤمن له بموجب البوليصةالتّوريدات أو الحالات الأخرىخارج نطاق الضريبةاستلام مدفوعات من اتفاقية إعادة التأمينالتّوريدات أو الحالات الأخرىخارج نطاق الضريبة